【個稅寶藏第19期】個人轉讓股權
發表時間: 2019-4-5  【字號:


個人轉讓股權(2)

前幾天有朋友介紹了一個客戶張總過來事務所找我,想咨詢一些股權轉讓的稅務問題。

原來張總2013年在佛山與他妹夫一起出資500萬元,成立了一家有限責任公司,他妹夫當時出資100萬占20%股權,現在他準備移民,就與張總協商將全部股權轉讓給張總,張總在前兩個月與他簽訂了股權轉讓協議,協議里按他妹夫當時出資時的成本價100萬元作為股權轉讓價格,之后張總也根據協議,從他個人銀行賬戶將股權轉讓款100萬轉賬給了他妹夫。因為是按照成本價轉讓的,所以也沒有繳納股權轉讓的個人所得稅。

但是前幾天稅務人員通知張總,說這次股權轉讓行為股權轉讓價格明顯偏低,要求說明正當理由,若沒有正當理由,稅務機關需要重新核定股權轉讓價格并補繳個人所得稅。張總收到通知后不知道應該怎么處理,找到我想我給一些建議他。我打開張總公司轉讓股權前一個月的會計報表并向張總了解一些情況,原來這幾年張總的公司主要經營鋼材貿易生意,業務經營得不錯,公司一直沒有購買不動產或其他投資,至今凈資產已經有1000萬元了。

我告訴張總,根據2014年67號公告規定,申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。像你這種情況就屬于文件規定的情形,轉讓價格明顯低于市場價格,不太合理,稅務機關會重新核定股權轉讓收入征收個人所得稅。張總急忙問我,大概要補多少稅?我計算了一下和他說,根據文件規定,如果申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產價值的,稅務機關會按照每股凈資產核定股權轉讓收入。像張總公司20%股權對應的凈資產應該為200萬元,扣除成本及稅費大概要補繳20多萬元的個人所得稅。
看見張總連連點頭但一臉無奈的樣子,我就安慰他說,這個稅也不會白交的,等你以后想轉讓這個股份時,股權成本就多了100萬元了。

因為對接受轉讓股權再轉讓行為,計算個人所得稅時,其股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。這里的“交易價格”有兩層意義:如果前次轉讓的交易價格是合理的,則按當時的“交易價格”確認;如果前次轉讓的交易價格偏低無正當理由,則“交易價格”市稅務主管部門核定后的計稅依據。像剛才張總的情況,若稅務機關重新核定的股權轉讓收入為200萬,并按這個收入申報繳納個人所得稅,則以后再交易這些股權時,就可以按200萬元作為股權成本的構成,那時就可以少交20多萬元個人所得稅了。

這里也提醒一下投資者,股權轉讓變更要注意的一些事項:1、交易價格要公允合理,特別是關聯方交易;2、股權轉讓是股東之間的交易,因此股權轉讓款一定是股東之間的往來,與被投資公司無關;我們在日常審查工作中,經常發現購買方將股權轉讓款從被投資公司轉賬給股權出讓方這樣的錯誤做法。這點大家一定要注意。3、股權轉讓應由購買方代扣代繳個人所得稅,購買方應保留好相關資金往來和完稅的資料。



 
 
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