本周答疑問精選
發表時間: 2019-6-21  【字號:

1、一般納稅人企業提供的技術咨詢服務能否免增值稅

企業提供技術咨詢、技術服務能否免征增值稅?

答:與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務才可以免征增值稅,且這部分技術咨詢服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636 )附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第二十六款規定,納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

因此,符合上述規定的與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務可以免征增值稅。

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相關規定:

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636 號)

--附件3:營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定

一、下列項目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1.技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

2. 備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

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2、物業公司租入房產后轉租增值稅如何交?

物業公司租入房地產開發企業自行開發的房地產項目,再對其租入的房地產項目(為商鋪)進行出租,請問物業公司就其收到的租金按多少稅率計稅?如果該房地產公司自行開發的房地產項目為2016 4 30 日以前的,且物業公司也是在2016 4 30 日以前租入的,那么此時物業公司可不可以對其2016 5 月以后轉租收到的租金按簡易計稅5%進行賬務處理

答:1.物業公司租入房產后再轉租出去適用《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016 年第16 )。物業公司為一般納稅人的,出租(轉租)其2016 4 30 日前取得(租入)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額;出租(轉租)其2016 5 1 日后取得(租入)的不動產,適用一般計稅方法計稅,稅率為9%。物業公司為小規模納稅人的,按照5%征收率計算應納稅額。

2.您所說的物業公司在2016 4 30 日前租入房屋,在2016 5 月后轉租可以適用5%簡易計稅并其進行賬務處理。

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相關規定:

《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016 年第16 )

第二條納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產(以下簡稱出租不動產),適用本辦法。

第三條一般納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:

(一)一般納稅人出租其2016 4 30 日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

(二)一般納稅人出租其2016 5 1 日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅。

第四條小規模納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:

  1. 單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

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3、公司員工出差是否一定要酒店開具專用發票?

公司員工出差是否一定要酒店開具專用發票?

答:沒有規定必須開專票,但如果貴司是一般納稅人可以遵從以下原則,可以合理的要求員工開具發票,避免企業進項稅額損失。

1,出差住宿開專票

公司員工出差,收到小規模納稅人酒店、一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票分別可以按照3%6%的稅率抵扣進項稅。注意:根據國家稅務總局公告2019 年第8 號規定住宿業小規模納稅人可以自行開具專票,所以如果遇到酒店客服人員自稱是小規模納稅人無法自行開具專票,需要到國稅代開為理由拒絕開具發票的,請不要相信,可以態度堅決地索要發票!

2,其他住宿開普票

公司接待客戶或組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣,所以這樣的住宿費開普票即可,報賬時注明“業務招待費”或“員工福利(團建)”。

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相關規定:

《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019 年第8 號)

國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告

一、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8 個行業小規模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務

機關申請代開。

 
 
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